5.1.3. Факторный анализ динамики

нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Факторный анализ выполняется по внешней бухгал-

терской отчетности на основе следующей модели:

ΔП НЕР = ΔП БАЛ + ΔП НАЛ + ΔП ОТ,

где ΔП НАЛ - прирост налога на прибыль, руб.,

ΔП ОТ - прирост отвлеченных средств за счет при-

были, руб.

Прирост налога на прибыль рассчитывается как

ΔП НАЛ = Н ПР 0 + Н ПР 1,

где Н ПР 0 , Н ПР 1 - сумма налога на прибыль со-

ответственно в базисном и отчетном периодах, руб.

Прирост отвлеченных средств рассчитывается как

ΔП ОТ = С ОТ 0 + С ОТ 1,

где С ОТ 0 , С ОТ 1 – сумма отвлеченных средств

соответственно в базисном и отчетном периодах, руб.

Таблица 5.1

Показатель Базисный

период

Отчетный

период

Изменение

т.руб.

Изменение

%

Выручка от реализа-

ции продукции без

НДС

990 1067 +77 +7,8

Себестоимость

реализации товаров,

работ, услуг

702 690 -12 -1,7

- на 1 руб.

- реализации

0,709 0,647

Коммерческие

расходы

5 56 +51 +1020

- на 1 руб.

- реализации

0,005 0,052

Управленческие

расходы

15 196 +181 +1207

- на 1 руб.

- реализации

0,015 0,181

Прибыль от

реализации

268 125 -143 -53,4

- в %% к выручке от

реализации

продукции

27,1 11,7

Пример 5.1 Оценим влияние факторов на прибыль

от реализации продукции на основе данных “Отчета о

прибылях и убытках”, приведенных в таблице 5.1. Из таб-

лицы 5.1 видно, что прибыль от реализации продукции

снизилась на 143 тыс.руб., или 53,4%. Определим, за счет

каких факторов произошло изменение прибыли на эту ве-

личину?

1) Влияние динамики объема реализации:

1067 - 990 = +77 тыс.руб.

2) Влияние динамики себестоимости реализованной

продукции:

702-690 = +12 тыс. руб.

3) Влияние динамики коммерческих расходов:

5 - 56 = - 51 тыс. руб.

4) Влияние динамики управленческих расходов:

15 - 196 = - 181 тыс. руб.

5) Итого:

77 + 12 - 51 - 181 = - 143 тыс. руб.