5.1.4. Внутрифирменный факторный анализ прибыли

от реализации продукции

Внутрифирменный факторный анализ прибыли от

реализации продукции можно проводить с использованием

следующего метода.

Прибыль от реализации продукции однономенкла-

турного предприятия можно представить в виде формулы:

Прп= Врп - Нк - Срп= (Ц- Нк - Сп) N ,

где Ц - отпускная цена изделия, руб.;

Нк - сумма косвенных налогов в цене, руб.;

Сп - полная себестоимость изделия, руб.;

N - физический объем реализованной продукции, ед.

Используя метод дифференцирования найдем влия-

ние отдельных факторов на прирост прибыли:

ΔПрп≈ (Цо-Нко-Спо) dN + (dЦ-dНк-dСп)Nо= (Цо-Нко-

Спо) dN+dЦNо -NоdНк- NоdСп= ΔПN+ΔПц+ΔПн+ΔПс ,

где ΔПN= (Цо-Нко-Спо) dN - составляющая, отра-

жающая влияние изменения физического объема реализо-

ванной продукции,

ΔПц=dЦNо - составляющая, отражающая влияние измене-

ния отпускной цены,

ΔПн= -NоdНк - составляющая, отражающая влияние изме-

нения косвенных налогов,

ΔПс= -NоdСп - составляющая, отражающая влияние изме-

нения полной себестоимости.

Путем несложных преобразований составляющую,

отражающую влияние изменения физического объема реа-

лизованной продукции на прибыль от реализации продук-

ции, можно привести к виду:

ΔПN= Прпо(JN -1),

где Прпо - объем прибыли от реализации продукции

в базисном периоде, руб;

JN=N1/No - индекс физического объема реализован-

ной продукции,

N1, No - физические объемы реализованной продук-

ции в отчетном и базисном периодах, ед.,

ΔПц=dЦNо=Nо(Ц1-Цо)= Ц1Nо - ЦоNо=Врп.пл(ф)-

Врп.пл(пл),

где Врп.пл(ф) - выручка базисного периода в ценах

отчетного периода, р;

Врп.пл(пл) - выручка базисного периода в ценах этого пе-

риода, руб.

ΔПн= -NоdНк= -Nо(Нк1-Нко)= НкоNо -Нк1Nо= Нк.пл(пл) -

Нк.пл(ф),

где Нк.пл(ф) - сумма косвенных налогов в выручке

базисного периода по ставке отчетного периода, руб.,

Нк.пл(пл) - сумма косвенных налогов в выручке ба-

зисного периода по ставке этого периода, руб.,

ΔПс= -NоdСп= -Nо(Сп1-Спо)=СпоNо-Сп1Nо=Срп.пл(пл)-

Срп.пл(ф),

где Срп.пл(ф) - реализованная продукция базисно-

го периода по себестоимости отчетного периода, руб.,

Срп.пл(пл) - реализованная продукция базисного

периода по себестоимости базисного периода, руб.

Приведенные модели можно использовать и для

анализа прибыли многономенклатурных предприятий.

Таблица 5.2

Показатель Базовый

Период

Отчетный

период

Отпускная цена, руб. (Ц) 100 105

Полная себестоимость

изделия, руб. (Сп)

60 68

Косвенный налог (НДС):

- ставка, % к Ц

- сумма на изделие, руб.

16,67

16,67

16,67

17,05

Физический объем

реализации, ед. (N)

2000 2100

Пример 5.2. Факторный анализ прибыли от реали-

зации продукции.

1) Прпо= (100-16,67-60)2000=46660 рублей

JN=N1/No= 2100/2000= 1,05

ΔПN= Прпо(JN -1)= 46660(1,05-1)= 2333 рублей

2) ΔПц= Ц1Nо - ЦоNо= 1052000-1002000=10000

рублей

3) ΔПн= НкоNо -Нк1Nо= 16,672000-17,52000= -

1660 рублей

4)ΔПс= СпоNо-Сп1Nо= 602000-682000= -16000

рублей

5) ΔПрп≈ 2333+10000-1660-16000= -5327 рублей

6) Оценка ошибки

Прп1= (103-17,5-68)2100=40950 рублей

ΔПрп= Прп1- Прпо= 40950-46660= -5710 рублей

Еотн= (-5710)-(-5327) 100 ≈ 7%

(-5327)