5.1.4. Внутрифирменный факторный анализ прибыли
от реализации продукции
Внутрифирменный факторный анализ прибыли от
реализации продукции можно проводить с использованием
следующего метода.
Прибыль от реализации продукции однономенкла-
турного предприятия можно представить в виде формулы:
Прп= Врп - Нк - Срп= (Ц- Нк - Сп)∗ N ,
где Ц - отпускная цена изделия, руб.;
Нк - сумма косвенных налогов в цене, руб.;
Сп - полная себестоимость изделия, руб.;
N - физический объем реализованной продукции, ед.
Используя метод дифференцирования найдем влия-
ние отдельных факторов на прирост прибыли:
ΔПрп≈ (Цо-Нко-Спо)∗ dN + (dЦ-dНк-dСп)∗Nо= (Цо-Нко-
Спо)∗ dN+dЦNо -NоdНк- NоdСп= ΔПN+ΔПц+ΔПн+ΔПс ,
где ΔПN= (Цо-Нко-Спо)∗ dN - составляющая, отра-
жающая влияние изменения физического объема реализо-
ванной продукции,
ΔПц=dЦNо - составляющая, отражающая влияние измене-
ния отпускной цены,
ΔПн= -NоdНк - составляющая, отражающая влияние изме-
нения косвенных налогов,
ΔПс= -NоdСп - составляющая, отражающая влияние изме-
нения полной себестоимости.
Путем несложных преобразований составляющую,
отражающую влияние изменения физического объема реа-
лизованной продукции на прибыль от реализации продук-
ции, можно привести к виду:
ΔПN= Прпо(JN -1),
где Прпо - объем прибыли от реализации продукции
в базисном периоде, руб;
JN=N1/No - индекс физического объема реализован-
ной продукции,
N1, No - физические объемы реализованной продук-
ции в отчетном и базисном периодах, ед.,
ΔПц=dЦNо=Nо(Ц1-Цо)= Ц1Nо - ЦоNо=Врп.пл(ф)-
Врп.пл(пл),
где Врп.пл(ф) - выручка базисного периода в ценах
отчетного периода, р;
Врп.пл(пл) - выручка базисного периода в ценах этого пе-
риода, руб.
ΔПн= -NоdНк= -Nо(Нк1-Нко)= НкоNо -Нк1Nо= Нк.пл(пл) -
Нк.пл(ф),
где Нк.пл(ф) - сумма косвенных налогов в выручке
базисного периода по ставке отчетного периода, руб.,
Нк.пл(пл) - сумма косвенных налогов в выручке ба-
зисного периода по ставке этого периода, руб.,
ΔПс= -NоdСп= -Nо(Сп1-Спо)=СпоNо-Сп1Nо=Срп.пл(пл)-
Срп.пл(ф),
где Срп.пл(ф) - реализованная продукция базисно-
го периода по себестоимости отчетного периода, руб.,
Срп.пл(пл) - реализованная продукция базисного
периода по себестоимости базисного периода, руб.
Приведенные модели можно использовать и для
анализа прибыли многономенклатурных предприятий.
Таблица 5.2
Показатель Базовый
Период
Отчетный
период
Отпускная цена, руб. (Ц) 100 105
Полная себестоимость
изделия, руб. (Сп)
60 68
Косвенный налог (НДС):
- ставка, % к Ц
- сумма на изделие, руб.
16,67
16,67
16,67
17,05
Физический объем
реализации, ед. (N)
2000 2100
Пример 5.2. Факторный анализ прибыли от реали-
зации продукции.
1) Прпо= (100-16,67-60)∗2000=46660 рублей
JN=N1/No= 2100/2000= 1,05
ΔПN= Прпо(JN -1)= 46660∗(1,05-1)= 2333 рублей
2) ΔПц= Ц1Nо - ЦоNо= 105∗2000-100∗2000=10000
рублей
3) ΔПн= НкоNо -Нк1Nо= 16,67∗2000-17,5∗2000= -
1660 рублей
4)ΔПс= СпоNо-Сп1Nо= 60∗2000-68∗2000= -16000
рублей
5) ΔПрп≈ 2333+10000-1660-16000= -5327 рублей
6) Оценка ошибки
Прп1= (103-17,5-68)∗2100=40950 рублей
ΔПрп= Прп1- Прпо= 40950-46660= -5710 рублей
Еотн= (-5710)-(-5327) ∗100 ≈ 7%
(-5327)