5.2.2. Факторный анализ рентабельности

продукции

Факторный анализ этих показателей в процессе фи-

нансового анализа осуществляется на основе “Отчета о

прибылях и убытках”.

Факторный анализ рентабельности продукции про-

водится на основе модели

ρС = Прп / С рп = (РП - Срп)/Срп,

где Прп - прибыль от реализации продукции, руб.,

РП - объем реализации в отпускных ценах (без НДС

и иных косвенных налогов), руб.,

Срп - полная себестоимость реализованной продук-

ции, руб.

Для факторного анализа используем метод цепных

подстановок. При этом объем реализованной продукции

будет количественным показателем, а ее себестоимость -

качественным. Тогда прирост рентабельности в отчетном

периоде по сравнению с базисным будет определяться как

ΔρС = Прп1 / С рп1 - Прп0 / С рп0 = (РП1 - Срп1)/Срп1 -

(РП0 - Срп0)/Срп0 = РП1/Срп1 - РП0/Срп0 = (РП1/Срп1 -

РП1/Срп0 ) + (РП1/Срп0 - РП0/Срп0 )= Δρ С С + ΔρРП С

Здесь составляющая Δρ С С характеризует влияние

изменения себестоимости реализованной продукции на ди-

намику рентабельности продукции. А составляющая ΔρРП

С - влияние изменения объема реализации. Они определя-

ются соответственно:

Δρ С С = РП1/Срп1 - РП1/Срп0 ,

ΔρРП С = РП1/Срп0 - РП0/Срп0.

Пример 5.3. Выполним факторный анализ динамики

рентабельности продукции по данным примера 5.1.

Решение:

1. Полная себестоимость реализованной продукции

- отчетного периода:

С рп1 = 690 + 56 + 196 = 942,

- базисного периода:

С рп0 = 702 + 5 + 15 = 722.

2. Влияние изменения себестоимости на динамику

рентабельности продукции:

Δρ С С = 1067/942 - 1067/722 = - 0,345.

3. Влияние изменения объема реализованной продук-

ции на динамику рентабельности продукции: ΔρРП С =

1067/722 - 990/722 = + 0,107.

4. Общее изменение рентабельности продукции:

ΔρС = 0,107 - 0,345 = - 0,238.

Вывод: по сравнению с базисным периодом рента-

бельность продукции снизилась на 0,238 (23,8%) под влия-

нием следующих факторов:

- за счет изменения себестоимости реализованной

продукции она уменьшилась на 0,345 (34,5%),

- за счет изменения объема реализованной продук-

ции в отпускных ценах она возросла на 0,107 (10,7%).