7.2. Анализ краткосрочной задолженности

В процессе анализа определяют структуру задол-

женности и тенденции ее изменения по следующим видам:

Краткосрочные кредиты банков;

Краткосрочные займы;

Кредитная задолженность, в том числе:

- за товары и услуги;

- по оплате труда;

- по расчетам по социальному страхованию и обес-

печению;

- по платежам в бюджет;

- прочим кредиторам.

Затем проводят группировку каждого вида задол-

женности по срокам ее образования:

- до 1 месяца;

- от 1 до 3 месяцев;

- от 3 до 6 месяцев;

- более 6 месяцев.

Такая группировка позволяет определить величину

просроченной задолженности, ее удельный вес в общей ве-

личине краткосрочной задолженности и ее изменение в те-

чение анализируемого периода.

В составе просроченной задолженности необходимо

определить удельный вес задолженности перед банками по

полученной ссуде, по платежам в бюджет, перед органами

социального страхования и обеспечения.

Рост доли этой задолженности в составе просрочен-

ных обязательств свидетельствует о наличии у предприятия

серьезных финансовых затруднений.

На платежеспособность предприятия оказывает

влияние оборачиваемость кредиторской задолженности,

т.е. период предоставления кредита.

Период предоставления кредита в днях рассчитыва-

ется по каждому виду задолженности следующим образом:

Добр.кред.j = ДЗкред.j/Оj,

где Зкред.j - средний остаток j-й задолженности как

среднеарифметическая величина остатка на начало и конец

периода,

Д - анализируемый период времени в календарных

днях,

Оj - величина дебетового оборота по счету j-ой задолжен-

ности (сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”,

сч. 68 “Расчеты с бюджетом”, сч. 70 “Расчеты с персоналом

по оплате труда”, сч. 90 “Краткосрочные кредиты банка” и

другие).

Для получения более достоверной информации сле-

дует привлечь ежемесячные данные об остатках кредитор-

ской задолженности, отражаемые в журналах-ордерах №4

“Краткосрочные кредиты банков”, №6 “Расчеты с постав-

щиками”, №8 “Расчеты по авансам полученным”, “Расчеты

с бюджетом”, №10 “Расчет по оплате труда”, “Расчеты по

социальному страхованию и обеспечению” или в заменяю-

щих их ведомостях.

Период кредитования в анализируемом периоде по

каждому виду задолженности сопоставляют с продолжи-

тельностью кредитования в предыдущем периоде и по тен-

денции изменения судят об изменении условий получения

кредита, то есть если Д1

обр.кред.j>Д0

обр.кред.j , то условия полу-

чения кредита улучшились. Если Д1

обр.кред.j<Д0

обр.кред.j , то

условия кредитования ухудшились и, следовательно, пла-

тежеспособность предприятия снизилась.

Финансовая устойчивость предприятия будет зави-

сеть от того, каким образом предприятие строило в анали-

зируемом периоде взаиморасчеты со своими должниками

(дебиторами). Необходимым условием стабильности дея-

тельности предприятия является получение кредита на тех

же условиях или лучших, чем условия на которых само

предприятие его оказывает, то есть Д1

обр.кред.j≥ Д0

обр.кред.j .