1.5. Задачи и функции финансовой службы

Под финансовой службой предприятия понимается самосто-

ятельное структурное подразделение, выполняющее определен-

ные функции в системе управления предприятием. Обычно та-

ким подразделением является финансовый отдел. Его структура

и численность зависят от организационно-правовой формы пред-

приятия, характера хозяйственной деятельности, объема произ-

водства и общего количества работающих на предприятии.

Характер хозяйственной деятельности и объем произ-

водства определяют величину денежного оборота, количество

платежных документов, связанных с расчетами с другими

предприятиями — поставщиками и покупателями (заказчи-

ками), с коммерческими банками, другими кредиторами, бюд-

жетом. Число работающих влияет на объем кассовых опера-

ций и расчетов с рабочими и служащими.

Основные направления финансовой работы на предприя-

тии — финансовое планирование, оперативная и контрольно-

аналитическая работа.

На небольших предприятиях финансовая работа может

выполняться финансовым сектором в составе финансово-сбы-

тового отдела или бухгалтерии. На крупных предприятиях фи-

нансовый отдел состоит из нескольких групп (бюро), за кото-

рыми закреплены определенные функции. Начальник отдела

подчинен непосредственно руководству предприятия (рис. 1).

Рис. 1. Примерная структура финансового отдела

Приведенная структура финансового отдела в целом со-

ответствует содержанию той финансовой работы, которую не-

обходимо выполнять на предприятии для финансирования всех

затрат предприятия и осуществления расчетов. Но она в зна-

чительной степени сохраняет недостатки, присущие управ-

лению предприятием в прежних дорыночных условиях хо-

зяйствования.

До недавнего времени финансовая работа на предприя-

тии сводилась к чисто оперативным задачам — оформлению

расчетных и платежных документов, организации расчетов с

другими предприятиями, бюджетом, банком, рабочими и слу-

жащими. Типовым положением об организации финансовой

работы, которое определяло задачи и функции финансовых

служб на государственном предприятии, на финансовые от-

делы возлагались: разработка финансовых показателей в пя-

тилетнем финансовом плане предприятия; оценка проектов

перспективного плана в целях принятия более напряженных

финансовых заданий и увеличения внутренних финансовых

ресурсов предприятия; составление годовых финансовых пла-

нов предприятия. Но права предприятий в области финансо-

вого планирования были формальными в условиях отрасле-

вой системы управления народным хозяйством.

Пятилетний финансовый план государственного предпри-

ятия определялся заданиями отраслевого министерства, го-

довые финансовые планы, утверждаемые предприятием са-

мостоятельно, тем не менее составлялись на основе конт-

рольных цифр по объему реализуемой продукции, номенк-

латуре важнейших изделий, сумме прибыли, рентабельнос-

ти, платежам в бюджет, доводимыми до предприятий выше-

стоящими организациями, и согласовывались с ними. Распре-

деление и использование прибыли, оставляемой в распоря-

жении предприятий, регламентировалось, а в период пере-

хода предприятий на полный хозрасчет — регулировалось

нормативами отчислений в фонды экономического стимули-

рования и лимитами капитальных вложений.

Настоящей заинтересованности в улучшении финансовых

результатов хозяйствования, мобилизации резервов при со-

ставлении финансового плана у предприятий и не могло воз-

никнуть, так как значительная часть амортизационных от-

числений и прибыли изымалась министерствами в централи-

зованные фонды и перераспределялась между другими пред-

приятиями. В период 1986-1990 гг. объем финансовых ресур-

сов, перераспределяемых через министерства, даже возрос

по сравнению с предыдущими пятилетками.

На многих предприятиях, входивших в состав крупных

объединений, вообще не существовало финансовых служб,

а оформлением расчетных и платежных документов занима-

лись один-два человека из числа работников бухгалтерии.

В современных условиях хозяйствования финансовая ра-

бота приобретает качественно новое содержание, что объек-

тивно связано с изменением отношений собственности и ста-

новлением предприятий различных организационно-правовых

форм, основанных на негосударственных формах собственно-

сти, приватизацией государственных и муниципальных пред-

приятий, самостоятельностью предприятий как хозяйствую-

щих субъектов, в том числе и в области внешнеэкономичес-

кой деятельности.

На малых предприятиях (индивидуальных или товарище-

ствах с ограниченной ответственностью) с небольшими оборо-

тами и незначительной численностью работающих функции

финансиста могут быть объединены с функциями бухгалтера,

но на более крупных предприятиях, особенно в акционерных

обществах открытого или закрытого типа, наличие финансо-

вой службы в системе управления предприятием необходимо.

В рыночных условиях хозяйствования важнейшими за-

дачами финансовых служб являются не только выполнение

обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, ра-

ботниками предприятия, всех остальных финансовых обяза-

тельств, организация расчетов, контроль за использованием

собственных и заемных средств, но и организация финансо-

вого менеджмента, который включает все перечисленные

задачи и содержит качественно новые.

Кратко финансовый менеджмент можно определить как

организацию управления финансовыми потоками в целях

наиболее эффективного использования собственного и при-

влеченного капитала и получения максимальной прибыли.

Финансовый менеджмент предполагает разработку определен-

ной финансовой стратегии и тактики на основе анализа фи-

нансовой отчетности при помощи системы показателей и про-

гнозирования доходов в зависимости от изменения структуры

активов и пассивов предприятия. Совершенно очевидно, что

это меняет прежние представления о структуре финансовой

службы и ее месте в системе управления предприятием.

Аппарат управления финансами становится важнейшей

частью общего аппарата управления хозяйствующего субъек-

та. На крупных предприятиях может быть создана финансовая

дирекция во главе с финансовым директором или главным

финансовым менеджером. Она образуется по решению прав-

ления акционерного общества или дирекции предприятия.

Финансовая дирекция имеет структуру, зависящую от

характера хозяйственной и финансовой деятельности, орга-

низационно-правовой формы хозяйствующего субъекта. Под-

разделениями финансовой дирекции могут быть, например,

финансовый отдел, планово-экономический отдел, бухгалте-

рия, бюро или сектор экономического анализа, отдел ва-

лютных операций и др. Структура, функции и ответствен-

ность всех подразделений, их взаимоотношения с другими

звеньями управления должны быть определены Положением

о финансовой дирекции.

В функции финансовой дирекции входят:

• обеспечение финансирования хозяйственной деятель-

ности предприятия;

• разработка финансовой программы развития хозяйству-

ющего субъекта;

• разработка инвестиционной политики;

• определение кредитной политики;

• установление смет расходов денежных средств для всех

подразделений предприятия;

• разработка валютной политики и обеспечение валют-

ной деятельности;

• финансовое планирование, участие в составлении биз-

нес-планов;

• осуществление расчетов с поставщиками, покупате-

лями, подрядчиками, банком, бюджетом;

• обеспечение страхования от финансовых рисков;

• проведение залоговых, трастовых, лизинговых и дру-

гих операций;

• анализ финансово-хозяйственной и внешнеэкономичес-

кой деятельности;

• ведение финансового учета, составление бухгалтерс-

кого баланса и других финансовых документов.

В зависимости от размеров предприятия и поставленных

целей перечисленные функции могут детализироваться или

расширяться. Например, инвестиционная политика может быть

связана не только с осуществлением капитальных вложений,

но и с вложением средств в уставный капитал другого пред-

приятия или выпуском собственных акций, средства от раз-

мещения которых должны быть использованы наилучшим

способом.

В осуществлении этих функций главная роль отводится

финансовому менеджеру как профессиональному специалис-

ту в области финансов. На крупных предприятиях, в акцио-

нерных обществах работает несколько финансовых менедже-

ров, каждый из которых выполняет определенные должнос-

тные обязанности. Группу финансовых менеджеров возглав-

ляет ведущий финансовый менеджер, а если таких групп не-

сколько — главный менеджер.

Профессиональный уровень финансового менеджера оп-

ределяется его знаниями в области финансов и кредита,

законодательства в области налогов, банковской, биржевой и

финансовой деятельности, бухгалтерского учета, умением

анализировать баланс предприятия. Финансовому менеджеру

необходимо уметь ориентироваться в валютном законодатель-

стве, работать на финансовом рынке.

Поскольку в западных странах такие должностные обя-

занности может выполнять только высококвалифицирован-

ный специалист, его труд соответственно оплачивается. Обыч-

но финансовый менеджер является не собственником пред-

приятия, а наемным работником по контракту. Финансовый

менеджер в зависимости от квалификации и результатов своей

управленческой деятельности может получать не только за-

работную плату, но и процент от прибыли.

По соображениям экономической целесообразности на

небольших предприятиях финансовым менеджментом может

заниматься один человек.

Финансовое планирование на предприятии — это пла-

нирование всех его доходов и направлений расходования де-

нежных средств для обеспечения развития предприятия. Фи-

нансовое планирование осуществляется посредством состав-

ления финансовых планов разного содержания и назначения

в зависимости от задач и объектов планирования.

Исходя из этого финансовые планы можно разделить на

перспективные, текущие и оперативные.

Примером сочетания перспективного и текущего плани-

рования является бизнес-план, который принято разрабаты-

вать в развитых капиталистических странах при создании

нового предприятия или обосновании производства новых

видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти

лет, поскольку плановые разработки на более длительные

периоды не могут быть достоверными.

Бизнес-план не является только финансовым планом, он

необходим для разработки стратегии финансирования и при-

влечения конкретного инвестора на определенных условиях

к участию в создании нового предприятия или финансирова-

нию новой производственной программы.

В качестве инвестора может выступать банк, другие кре-

диторы (например, при размещении облигационных займов),

частные инвесторы, в том числе иностранные, юридические

и физические лица при создании и расширении акционерно-

го общества и т. п.

Составление бизнес-плана, несомненно, способствует

внутреннему управлению предприятием, так как он разраба-

тывается на основе постановки целей, способов их практи-

ческого осуществления, увязки финансовых, материальных

и трудовых ресурсов. Это заставляет менеджеров анализиро-

вать и прогнозировать ситуацию, изучать возможности фир-

мы, что позволяет принимать более квалифицированные

решения. Профессиональное составление бизнес-плана позво-

ляет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность

банкротства.

Основная часть бизнес-плана имеет организационный и про-

изводственный характер. Соответствующие разделы бизнес-пла-

на в обобщенном виде дают представление о продукции, пла-

нируемой к производству, ее основных качествах, дизайне,

упаковке, организации сбыта, сервиса после продажи. Обяза-

тельно обосновываются примерная цена продажи и затраты на

ее производство. В состав бизнес-плана входят детально прора-

ботанный производственный план, а также результаты марке-

тинговых исследований, так как для организации сбыта необхо-

димо оценить конкуренцию на рынке, насыщенность аналогич-

ными видами продукции. Это, в свою очередь, определяет мето-

дику проведения рекламной кампании и т. д.

Для решения проблем финансового обеспечения нового

предприятия имеет значение юридический план, в котором

определяется организационно-правовая форма предприятия

(от нее зависят конкретные способы привлечения капитала)

и виды деятельности, что может быть связано с получением

лицензий и патентов.

В других странах принято оценивать хозяйственный риск

и страховать его отдельные виды, что находит отражение в

разделе плана по оценке рисков и страхованию. Для оценки

хозяйственного риска необходим тщательный анализ инвес-

тиционных проектов на основе специальных методик и экс-

пертных оценок специалистов. Другие виды риска (кредит-

ные, валютные и пр.) анализируются с позиций источников

их возникновения и вероятности наступления. Цель составле-

ния этого раздела бизнес-плана — профилактика рисков и

разработка программы страхования.

Завершающая часть бизнес-плана представляет собой фи-

нансовый план, обобщающий все предыдущие разделы в сто-

имостном выражении. В нем должны быть отражены данные

об объеме продаж и общей прибыли, объеме инвестиций, ис-

пользовании собственных средств, а также заемных — с ука-

занием источников и сроков погашения задолженности, срок

окупаемости вложений, издержки производства и обращения,

процентное отношение доходов и расходов, сроки выплаты

дивидендов (если речь идет об акционерном обществе).

Прогноз объемов продаж составляется по конкретному виду

продукции на три года: для первого года — помесячно, для

второго — поквартально, для третьего — в целом на год. Это и

понятно: в первый год производства уже должны быть извест-

ны покупатели продукции. Расчеты на второй и третий годы

имеют характер прогнозов, составленных на основе маркетин-

говых исследований, обоснованность которых крайне важна, так

как под запланированный объем производства закупаются обо-

рудование и сырье, привлекается определенная численность

работников и т. п. Прогноз объемов продаж по конкретному виду

продукции может быть оформлен в виде таблицы:

Баланс доходов и расходов по конкретному виду продук-

ции составляется для сопоставления выручки от реализации

продукции и затрат на ее производство во временном разре-

зе, так как в первый год производства продукции компании,

как правило, несут убытки. Значительную часть расходов пред-

полагается осуществлять за счет привлеченных и заемных

источников. Доля заемных средств зависит от многих факто-

ров, в том числе от величины активов и их структуры, отда-

чи вложенного капитала, размера ссудного процента, но

вместе с тем заемные средства не могут быть преобладаю-

щими в общем объеме источников финансирования. Форма

баланса доходов и расходов по конкретному виду продукции

представлена ниже.

В состав финансового плана входит план доходов, план

расходов и баланс активов и пассивов фирмы, которые так-

же разрабатываются для первого года помесячно, для второ-

го — поквартально, для третьего — в целом за год.

План доходов содержит в указанной динамике сле-

дующие показатели:

• остаток денежных средств на начало соответствующе-

го периода (месяца, квартала, года) всего и в том числе в

кассе и на счете в банке;

• поступления: выручка от продаж, дебиторы, заемные

средства;

• всего наличных средств;

• расходы (издержки): прямые затраты, управленчес-

кие, затраты на сбыт, арендные платежи, платные услуги,

затраты на маркетинг, проценты за капитал, страховые взно-

сы, прочие расходы;

• итого расходов;

• общий доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 3 — стр. 5).

План расходов охватывает показатели:

• весь капитал;

• доход (убыток) до уплаты налогов;

• приобретение активов;

• выплаты по займам;

• резервы;

• организационные и прочие расходы;

• итого (стр. 1+2-3-4-5-6).

Баланс активов и пассивов предприятия состав-

ляется, чтобы оценить, в какие виды активов направляются

денежные средства и за счет каких видов пассивов предпола-

гается финансировать приобретение или создание этих акти-

вов. Среди активов баланса выделяются текущие активы (счет

в банке, касса, прочие поступления, дебиторская задолжен-

ность) — как наиболее мобильная часть средств, запасы и

фиксированные активы. В пассиве отражаются собственные

и заемные средства, причем большое значение имеет их

структура, ее изменение на протяжении планируемого трех-

летнего периода.

При проведении прогнозного анализа прибыли использу-

ется метод "затраты — объем — прибыль", или, как его

еще называют, метод критического объема производства.

Методологические основы этого метода разработаны до-

статочно давно, но практическому его использованию спо-

собствовала система учета затрат "direct-costing", в основе

которой лежит разделение затрат на постоянные и перемен-

ные, которые по-разному реагируют на изменение объема

производства. Использование метода "затраты — объем —

прибыль" позволяет определить минимально допустимый

объем производства, при котором достигается безубыточность

последнего.

Определение этой критической точки объема производ-

ства осуществляется расчетным и графическим способами.

При расчетном способе пользуются следующей фор-

мулой:

v. =-А-

где Vmin — критический объем производства в натураль-

ном выражении;

Sc — сумма постоянных расходов;

Р — цена единицы продукции;

Sv — сумма переменных расходов на единицу продукции.

Тогда прогнозная величина прибыли PR рассчитывается

как

PR = q' • Р — <f S -S = V - S -S ,

т т v с v с

где V — объем производства (продаж);

q' — предполагаемый объем производства (продаж) в на-

туральном выражении.

Определение точки критического объема производства

графическим методом показано на рис. 2.

Рис. 2. Определение точки критического объема производства

На графике по горизонтали показывается объем произ-

водства в натуральном выражении (в единицах изделий или в

процентах использования производственной мощности), а по

вертикали — затраты на производство (с их разделением на

постоянные и переменные) и выручка от реализации. Пересе-

чение прямой линии, отражающей зависимость между выпус-

ком продукции и себестоимостью, и прямой линии выручки от

реализации показывает критическую точку объема производ-

ства. Ниже этой точки заштрихован убыток предприятия, так

как до достижения определенного объема производства вы-

ручка от реализации не покрывает затраты. Но превышение

критической точки объема производства дает прибыль.

Рассматриваемый метод применяется для выбора вари-

антов установления цены на реализуемую продукцию, опре-

деленных видов используемых ресурсов, системы сбыта про-

дукции, поэтому расчет критической точки объема производ-

ства дополняется прогнозами об изменении прибыли в зави-

симости от изменения условий и объемов производства и ре-

ализации продукции.

Эффективность метода "затраты — объем — прибыль"

позволяет использовать его при прогнозировании величины

финансовых ресурсов, но при его внедрении в практику пла-

нирования российских предприятий необходимо иметь в виду

следующее:

1) и графический, и расчетный способы определения про-

гнозируемой величины прибыли предполагают в качестве ис-

ходных данных затраты по производству продукции с их раз-

граничением на постоянные и переменные расходы, что вы-

текает непосредственно из системы учета затрат;

2) построение графика основано на данных по одному

виду продукции, поэтому необходима разработка методов обоб-

щения используемых данных о выпуске тех видов продук-

ции, которые предполагает производить предприятие;

3) выделение постоянных затрат связано с понятием мар-

жинального дохода, который состоит из прибыли и постоян-

ных затрат, и, как известно, в нашей стране не применяет-

ся в планировании и учете.

Зарубежный опыт финансового планирования в услови-

ях рыночного хозяйства представляет интерес в научном и

практическом плане, но его изучение необходимо не для

копирования, а для использования с учетом особенностей со-

временного состояния экономики и степени развития эконо-

мических реформ.

В настоящее время, когда прежняя система отрасле-

вого планирования потеряла свое значение и полностью

разрушена, на большинстве предприятий не уделяется дол-

жного внимания финансовому планированию, а плановые

расчеты имеют сиюминутный характер, например плани-

рование прибыли для определения более или менее точно-

го размера авансовых взносов налога на прибыль. В извес-

тной степени внимание к составлению финансовых планов

на предприятиях ослаблено из-за высоких темпов инфля-

ции. Да и постоянно меняющиеся условия хозяйствования,

нестабильность налоговой системы, значительный налого-

вый пресс, разрыв хозяйственных связей, взаимные не-

платежи предприятий делают расчеты финансовых пока-

зателей недостоверными. Вместе с тем отказ от финансово-

го планирования равнозначен отказу от разработки спосо-

бов финансового обеспечения поставленных задач в облас-

ти развития предприятия.

Развивающееся предприятие постоянно нуждается в

финансовых ресурсах, что не всегда можно обеспечить за

счет внутренних источников, и тогда возникает необходимость

привлечения заемных средств или дополнительного акцио-

нерного капитала. Поскольку финансовое планирование яв-

ляется завершающей стадией производственного планирова-

ния, при составлении финансового плана следует решить та-

кие главные задачи, как:

• выявление резервов увеличения доходов предприятия

и способов их мобилизации;

• эффективное использование финансовых ресурсов,

определение наиболее рациональных направлений инвести-

ций предприятия, обеспечивающих в планируемом периоде

наибольшую прибыль;

• увязка показателей производственного плана предпри-

ятия с финансовыми ресурсами;

• обоснование оптимальных финансовых взаимоотноше-

ний с бюджетом и банками, а также другими кредиторами.

Так как предприятия не располагают более совершенной

методикой составления финансовых планов, то известную

форму баланса доходов и расходов можно использовать с уче-

том изменившихся возможностей предприятий в формирова-

нии собственных доходов, привлечении средств извне. Важ-

но, чтобы составление финансового плана не являлось пере-

счетом производственных показателей, наоборот, аналити-

ческий характер работы в области финансового планирова-

ния должен сделать финансовый план инструментом воздей-

ствия на результаты производственно-хозяйственной деятель-

ности предприятия.

Период действия перспективного (или долгосрочного)

финансового плана зависит от общей финансовой стратегии

предприятия, экономической стабильности, возможностей

прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направле-

ний их использования. В нем определяются важнейшие пока-

затели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства.

При разработке долгосрочного финансового плана применя-

ются укрупненные методы расчетов доходных и расходных

статей, которые определяются ориентировочно в виде про-

гноза и уточняются в текущих планах конкретного года.

Текущий или годовой план предприятия как часть перс-

пективного плана составляется на основе показателей долго-

срочного плана и представляет собой документ, в котором

обеспечивается балансовая увязка доходных и расходных ста-

тей планируемого года. Баланс доходов и расходов в годовом

финансовом плане — необходимое условие, которое дости-

гается привлечением заемных и других источников финанси-

рования при недостаточности собственных финансовых ре-

сурсов. В текущем финансовом плане детализируются доход-

ные и расходные статьи, применяются более точные по срав-

нению с перспективным планом методы расчетов.

Если исходить из целесообразности отражения в годовом

финансовом плане прибыли как конечного финансового ре-

зультата хозяйственной деятельности предприятия, то нет

нужды вводить в финансовый план такие статьи, как выруч-

ка от реализации продукции и затраты на ее производство и

реализацию. Планирование выручки и затрат осуществляет-

ся в отдельных расчетах, что необходимо для определения

плановой суммы прибыли от реализации продукции (работ,

услуг). Кроме прибыли, в состав собственных финансовых

ресурсов включаются амортизационные отчисления, которые

планируются в сумме износа основных средств и нематери-

альных активов. Примерное содержание разделов финансо-

вого плана можно представить приведенными ниже основ-

ными статьями доходов и расходов предприятия.

I. Доходы и поступления средств

1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, дру-

гих активов).

3. Планируемые операционные доходы,

в том числе:

доходы от долевого участия в уставном капитале

других предприятий,

доходы, полученные по ценным бумагам,

доходы от хранения денежных средств на

депозитных счетах в банках и других финансово-

кредитных учреждениях,

доходы от сдачи имущества в аренду.

4. Амортизационные отчисления на полное восстановле-

ние основных фондов и по нематериальным активам.

5. Поступление средств от других предприятий,

в том числе:

в порядке долевого участия в строительстве,

по хоздоговорам на научно-исследовательские

работы.

6. Поступления из внебюджетных фондов.

7. Прочие доходы.

II. Расходы и отчисления средств

1. Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов).

2. Распределение чистой прибыли/

в том числе:

на накопление (по направлениям использования),

на потребление (по направлениям использования).

3. Долгосрочные инвестиции (по формам инвестиций),

в том числе:

за счет амортизационных отчислений,

за счет других источников финансирования

(по видам источников).

4. Прочие расходы.

В финансовом плане акционерного общества в доходной

части необходимо выделить средства, мобилизуемые посред-

ством размещения ценных бумаг, а также расходные ста-

тьи, отражающие отчисления прибыли в резервный фонд и

выплату доходов по акциям или облигациям.

Существует и другой подход к составлению финансового

плана АО. В доходной части отражается не прибыль, а выручка

от реализации продукции (работ, услуг), в расходной — затра-

ты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) по

основным элементам затрат. Прибыль и ее распределение вы-

деляются в самостоятельную часть финансового плана, где по-

казываются и налоги, уплачиваемые акционерным обществом.

Управление производственными процессами и регулиро-

вание расчетов с покупателями, поставщиками, работника-

ми предприятия, финансовой системой, кредитными учреж-

дениями, обеспечение платежеспособности предприятия в

значительной мере зависят от организации оперативного

финансового планирования.

Оперативное финансовое планирование включает со-

ставление платежного календаря, кассового плана и расчет

потребности в краткосрочном кредите. Содержание оператив-

ного планирования при разработке платежного календаря зак-

лючается в определении конкретной последовательности и сро-

ков осуществления всех расчетов, что позволяет своевремен-

но перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и

обеспечить финансирование нормальной хозяйственной дея-

тельности предприятия. Платежный календарь составляется на

короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декаду, пяти-

дневку). Срок определяется исходя из периодичности основ-

ных платежей предприятия. Наиболее целесообразно состав-

ление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный

календарь охватывает все расходы и поступления средств пред-

приятия как в наличной, так и безналичной форме, включая

взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Первым разделом календаря является его расходная

часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисле-

ние средств, вторым — доходная часть. Соотношение между

обеими частями календаря должно быть таким, чтобы обес-

печивалось их равенство либо, что еще лучше, превышение

доходов и поступлений над расходами и отчислениями. В пос-

леднем случае излишки средств осядут на расчетном счете

предприятия, что означает большую устойчивость финансо-

вого состояния предприятия, его платежеспособность в пред-

стоящем периоде.

Превышение расходов над поступлениями свидетельству-

ет о снижении возможностей предприятия в покрытии пред-

стоящих расходов. В таком случае следует часть непервооче-

редных платежей перенести на другой календарный период,

ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции,

принять меры по изысканию дополнительных источников.

При составлении платежного календаря используют дан-

ные учета операций по расчетному счету в банке, учета сда-

чи расчетных документов в банк, сведения о срочных и про-

сроченных платежах поставщикам, учитывают график отгруз-

ки продукции и сдачи платежных документов в банк, финан-

совые результаты реализации продукции, а также плано-

вые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и

другие налоги, отчисления в социальные внебюджетные фон-

ды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Примерная форма платежного календаря приводится ниже.

Кассовый план — это план оборота наличных денег пред-

приятия, который необходим для контроля за их поступлени-

ем и расходованием. Он разрабатывается на квартал и в уста-

новленный срок представляется в коммерческий банк, с ко-

торым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом

обслуживании.

Кассовый план составляется по типовой форме и содер-

жит четыре раздела.

Первый раздел отражает поступление наличных денег

(кроме денег, полученных в банке) на предприятие в пла-

нируемом квартале по конкретным источникам поступле-

ния — торговая выручка, выручка железнодорожного, вод-

ного и воздушного транспорта, квартирная плата и комму-

нальные платежи, выручка местного (ведомственного)

транспорта, выручка зрелищных мероприятий, выручка

предприятий бытового обслуживания, прочие поступления.

Из общей суммы поступлений необходимо указать суммы,

которые расходуются на месте из выручки и сдаются в

кассу банка.

Во втором разделе показываются виды расходов пред-

приятия наличными деньгами: на заработную плату, стипен-

дии, постоянные надбавки и прочие виды оплаты труда, на

выплату пенсий и пособий по социальному страхованию, на

командировочные и хозяйственные расходы.

Третий раздел содержит расчет выплат заработной пла-

ты и прочих видов оплаты труда на планируемый квартал с

учетом всех возможных удержаний (налогов, платежей за

форменное обмундирование, платежей по добровольным ви-

дам страхования работников, погашения ссуд и др.). Если зар-

плата работников перечисляется в банки в качестве вклада

или платежным поручением переводится по почте, то эти

виды перечислений также показываются в третьем разделе.

Все виды удержаний и перечислений, а также стоимость

натуральных выдач и льгот, учтенных в фонде заработной

платы, исключаются из общего фонда оплаты труда.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач зара-

ботной платы рабочим и служащим, где в установленные

сроки (конкретные числа каждого месяца) указываются сум-

мы выплат предприятию наличными деньгами. Эти суммы в

соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания

банк выдает предприятию за установленную в договоре пла-

ту. Если фактически кассовая заявка в конкретном месяце

превышает сумму, указанную в кассовом плане, то банк, как

правило, взимает повышенный процент за выдачу наличных

денег, что также заранее оговаривается в договоре расчет-

но-кассового обслуживания.

Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы

по возможности более точно представлять размер обяза-

тельств перед работниками предприятия по заработной пла-

те и размер других выплат. Банку, обслуживающему пред-

приятие, также необходим его кассовый план, чтобы соста-

вить сводный кассовый план на обслуживание своих клиен-

тов в установленные сроки.

Если предприятие испытывает потребность в кратко-сроч-

ном кредите, то необходимые документы представляются в

банк в соответствии с его требованиями и заключается дого-

вор о кредитном обслуживании. Однако этому должен пред-

шествовать обоснованный расчет размера испрашиваемого

кредита, а также той суммы, которую, с учетом процентов,

следует вернуть банку. Эффективность кредитуемого мероп-

риятия, или ожидаемая выручка от реализации продукции,

должна обеспечить своевременный возврат кредита и исклю-

чить штрафные санкции.