7.6. Общая характеристика налогов, уплачиваемых

предприятиями

Налоги – это обязательные взносы плательщиков в

бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом

размерах и в установленные сроки.

Налоговая система – это совокупность разных видов

налогов, в построении и методах исчисления которых

реализуются следующие принципы:

• однородность, т.е. с одной суммы налог должен

взиматься только один раз, что на практике нередко

нарушается. Примером двойного налогообложения является

ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты

производятся из прибыли после ее налогообложения, а

затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов

акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный

налог;

• равномерность, т.е. единый подход государства к

налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства

правил;

• определенность, т.е. порядок налогообложения

(ставки, сроки и база исчисления-, который устанавливается

заранее;

• безвозмездность, т.е. государство не предоставляет

налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в

бюджет средства.

Налоги в России разделяются на три уровня:

федеральные, республиканские (краев, областей,

автономных образований- и местные (табл. 7.6.1.-.

Таблица 7.6.1.

Налоговая система Российской Федерации

Федеральные

налоги

Республиканские

(областные- налоги

Местные налоги

Налог на

добавленную

стоимость

Налог на

имущество

предприятий

Налог на рекламу

Акцизы

Лесной доход Земельный налог

Налог на

операции с

ценными

бумагами

Республиканские

платежи за

природные

ресурсы

Курортный сбор

Таможенные

пошлины

Плата за воду,

забираемую

промышленными

предприятиями из

водохозяйственных

систем.

Налог на

имущество

физических лиц

Отчисления на

воспроизводство

минерально-

сырьевой базы ;

Сбор за право

торговли;

Платежи за

пользование

природными

ресурсами

Целевые сборы с

населения и

предприятий на

содержание

милиции,

благоустройство и

др.

Налог на прибыль

(доход-

предприятий

Сбор на нужды

образовательных

учреждений

Подоходный

налог с

физических лиц

Налоги в

дорожные фонды

Налог на

содержание

жилищного фонда

и объектов

социально-

культурной сферы

и др.

Гербовый сбор

Государственные

пошлины

Налог с

имущества,

переходящего в

порядке

наследования и

дарения.

Федеральные налоги устанавливаются

федеральными органами управления России и взимаются на

всей ее территории. При этом суммы федеральных налогов

поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть

федеральных налогов (иногда большая- направляется в

территориальные бюджеты. Республиканские налоги

устанавливаются законодательными актами Российской

Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные

ставки этих налогов определяются законами республик и

решениями органов власти краев, областей, автономных

образований. При взимании налогов действуют различные

льготы: необлагаемый минимум, изъятие определенных

элементов из обложения, освобождение от уплаты

отдельных категорий налогоплательщиков, понижение

налоговых ставок и др.

Для предприятия очень важно, за счет каких

источников оно может оплачивать различные налоги.

Налоги в зависимости от источников их покрытия

группируются следующим образом:

• налоги, расходы по которым относятся на

себестоимость продукции (работ, услуг-: земельный налог,

налог на пользователей автомобильных дорог, налог с

владельцев транспортных средств, сборы за использование

природных ресурсов;

• налоги, расходы по которым относятся на выручку

от реализации продукции (работ, услуг-: НДС, акцизы,

экспортные тарифы;

• налоги, расходы по которым относятся на

финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество

предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание

милиции, благоустройство и уборку территории, налог на

содержание жилищного фонда и объектов социальной

сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы

за парковку автомобилей;

• налоги, расходы по которым покрываются из

прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой

группе относится часть местных налогов: налог на

перепродажу автомобилей и вычислительной техники,

лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок,

совершаемых на биржах, налог на строительство объектов

производственного назначения в курортных зонах и др.

ТЕСТЫ

Укажите правильный вариант ответа

1. Валовой доход предприятия – это…

А- выручка от реализации продукции за вычетом

материальных затрат;

Б- выручка от реализации продукции за вычетом

себестоимости;

В- выручка от реализации продукции.

2. К внутренним факторам, влияющим на величину

прибыли относятся:

А- конъюнктура рынка, природные условия;

Б- нормы амортизационных отчислений, уровень цен на

материальные ресурсы;

В- конкурентоспособность продукции, уровень

хозяйствования;

Г- государственное регулирование цен, тарифов.

3. Экономическая сущность рентабельности

показывает:

А- сумму полученной прибыли на рубль затрат;

Б- сумму затрат на рубль прибыли;

В- сумму выручки на рубль затрат.

4. Рентабельность производства рассчитывается по

формуле:

А- *100%;

с / с

R = Пр

229 230

Б- *100%;

Фо Фоб

R Побщ

+

=

В- *100%.

Фо

R = Побщ

5. При реализации основных фондов финансовый

результат определяется как разница между:

А- продажной ценой реализованных на сторону

основных фондов и их остаточной стоимостью;

Б- продажной ценой реализованных на сторону

основных фондов и их остаточной стоимостью с учетом

расходов по их реализации;

В- продажной ценой реализованных на сторону

основных фондов и понесенных расходов по их реализации.

6. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс

получения прибыли через:

А- снижение трудоемкости и материалоемкости

продукции;

Б- ускорение оборачиваемости оборотных средств;

В- изменение объема средств и предметов труда;

Г- повышение квалификации персонала.

7. Прибыль от реализации продукции

рассчитывается как:

А- выручка от реализации продукции за вычетом

материальных затрат;

Б- выручка от реализации продукции за вычетом

остаточной стоимости;

В- выручка от реализации продукции за вычетом

себестоимости продукции.

8. В состав балансовой прибыли предприятия

включается:

А- выручка, полученная от реализации продукции;

Б- денежное выражение стоимости товаров;

В- разность между объемом, реализованной

продукции в стоимостном выражении и ее себестоимостью;

Г- прибыль (убыток- от реализации продукции,

выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток- от

реализации основных фондов и иного имущества

предприятия; финансовый результат от внереализационных

операций.

9. Рентабельность продукции определяется:

А- отношением балансовой прибыли к объему

реализованной продукции;

Б- отношением балансовой прибыли к средней

стоимости имущества предприятия;

В- отношением балансовой прибыли к средней

стоимости основных фондов и материальных оборотных

средств;

Г- отношением прибыли от реализации продукции к

затратам на ее производство и реализацию.

10. Под понятием «прибыль от реализации

продукции» подразумевается:

А- выручка, полученная от реализации продукции;

Б- денежное выражение стоимости товаров;

В- финансовый результат, полученный от основной

деятельности предприятия, которая может осуществляться в

любых видах, зафиксированных в его уставе и не

запрещенных законом;

Г- чистый доход предприятия;

ЗАДАЧИ

1. В отчетном периоде было произведено 3000

шт. изделий по оптовой цене 250 руб. за одну штуку.

Переменные расходы составляли 520 тыс. руб., а удельные

постоянные расходы – 60 руб. В следующем году

планируется повысить прибыль на 15%.

Определите сколько дополнительно необходимо

произвести продукции, чтобы увеличить прибыль на 15%,

при условии, что цены не изменятся.

2. По предприятию имеются следующие данные:

Выпуск товарной

продукции, шт.

Себестоимость

единицы

продукции, руб.

Проду

кция

План Факт План Факт

Цена

единицы

продукции,

руб.

А

Б

В

2500

3000

4500

3000

2900

4500

55

60

70

54

58

65

65

68

73

Определите затраты на 1 руб. товарной продукции по

плану и фактически и изменение фактических затрат по

сравнению с планом в денежном выражении и в процентах.

3. По предприятию имеются следующие данные:

Продукци

я

Выпуск,

шт.

Цена

единицы

продукции,

руб.

Себестоимость

изделия, руб.

А

Б

В

2000

1500

1700

50

64

78

42

55

69

В следующем периоде предприятие планирует снизить

себестоимость продукции изделия А на 5%, Б на 7%, В на

4%. Оптовая цена останется без изменений.

Определите на сколько изменится рентабельность

продукции по сравнению с плановой по этим изделиям.

4. Предприятием было произведено 400 шт.

изделий, цена единицы продукции составляет 250 руб.,

полная себестоимость единицы изделия – 190 руб., в том

числе оплата труда – 50 руб.

Определите валовой доход предприятия и

рентабельность продукции.

5. Выручка от реализации продукции составила

15000 руб., валовой доход – 50000 руб., затраты на оплату

труда составляют – 30000 руб.

Определите полную себестоимость продукции,

прибыль и рентабельность продукции.

6. Предприятие выпускает три вида изделий и

планирует уменьшить себестоимость изделия А на 10%,

изделия Б на 15% и увеличить себестоимость изделия В на

7%, при неизменном выпуске всех видов продукции.

Первоначальное соотношение себестоимостей было

соответственно 2:3:4, а объемов выпуска каждого изделия

1:3:2. Цены всех видов продукции увеличились на 20%.

Определите величину изменения затрат на один рубль

товарной продукции.