4.5.1. Основы построения системы налогообложения
Выражая интересы общества в каких-либо сферах жизнедеятельности,
государство вырабатывает и осуществляет соот-
н'-тствующую политику - экономическую, социальную, экологическую
и др. Так, в сфере экономики регулирующая функция государства
проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-
кредитного, ценового механизмов. Посредством этих механизмов
организуется взаимодействие субъектов хозяйственной деятельности
с органами государственного регулирования.
Бюджетно-финансовая система включает отношения по
поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства
- бюджетов и внебюджетных фондов. Эта система при-
шана обеспечить эффективное развитие экономики, реализацию
основных функций государства. Важнейшим элементом этой системы
являются налоги - обязательные взносы плательщиков в
бюджеты и внебюджетные фонды в определенных законодательством
размерах и в установленные сроки.
Сущность налога составляет изъятие государством в свою
пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде
обязательного взноса. Указанные взносы осуществляются плательщиками
- основными участниками производства валового
внутреннего продукта. Это физические лица или граждане - работники,
своим трудом создающие материальные и нематериальные
блага и получающие доходы, а также юридические лица или
организации - хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
Налоговая система представляет собой совокупность различных
видов налогов, сборов, пошлин, в построении и методе исчисления
которых реализуются принципы однородности, равномерности,
определенности, безвозмездности. В соответствии с
принципом однородности с одной и той же суммы налог должен
взиматься только один раз. Принцип равномерности утверждает
единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения
единства правил. Принцип определенности предполагает, что порядок
налогообложения (ставки, сроки, базы исчисления) должны
устанавливаться заранее. В соответствии с принципом безвозмездности
государство не предоставляет налогоплательщикам
никакого эквивалента (компенсации) за вносимые этими предприятиями
в бюджет средства.
Российская налоговая система включает налоги трех уровней
- федеральные, республиканские (краев, областей, автономных
образований) и местные налоги. Соответственно выделяются
бюджеты трех уровней. Кроме указанных налоговых платежей, физические
и юридические лица вносят платежи (отчисления) в государственные
внебюджетные фонды. Более половины этих отчислений
приходятся на Пенсионный фонд РФ, государственный
фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского
страхования.
Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами
власти России и взимаются на всей ее территории. При этом
суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней
в утвержденных соотношениях. К федеральным налогам относятся
налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные
виды товаров, услуг и отдельные виды минерального сырья,
таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на прибыль (доход)
предприятий, налог на доходы от капитала, подоходный налог
с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные
фонды (единый социальный налог), государственная пошлина,
налог на пользование недрами, налог на воспроизводство
минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от
добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного
мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог,
водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные
сборы.
Республиканские (региональные) налоги устанавливаются
Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводятся в
действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории
соответствующих субъектов РФ. Конкретные ставки этих
налогов определяются решениями органов власти соответствующих
регионов. К этой категории налогов относятся налог на имущество
организаций, налог на недвижимость, дорожный налог,
транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные
лицензионные сборы.
Местные налоги также устанавливаются Налоговым Кодексом
РФ и нормативными правовыми актами представительных органов
местного самоуправления, вводятся в действие представительными
органами местного самоуправления и обязательны к уплате
на территориях соответствующих муниципальных образований.
Конкретные ставки таких налогов и условия их взимания утверждаются
на муниципальном уровне. К этой категории налогов
относятся налог на рекламу, земельный налог, налог на имущество
физических лиц, Налог на наследование или дарение, местные
пицензионные сборы.
Льготы при взимании налогов утверждаются законодательно
и включают следующие разновидности: изъятия, скидки и нало-
ювые кредиты. Изъятия направлены на выведение из-под налогообложения
отдельных объектов. Скидки направлены на сокращение
налоговой базы, и в отличие от изъятий они связаны не с доходами,
а с расходами предприятий. Налоговый кредит направлен
на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы и, как правило,
является и безвозвратным, и бесплатным.
Налоговой системе присущи две противодействующие экономические
функции - фискальная и регулирующая. Противоречивость
этих функций обусловлена местом налоговых отношений в
системе распределения стоимости, учитывающей как качественные
и количественные параметры самой экономики (финансы корпораций),
так и общегосударственные потребности (объем государственных
расходов).
Посредством фискальной функции система налогообложения
удовлетворяет необходимые общенациональные потребности.
Посредством регулирующей функции формируются противовесы
излишнему фискальному гнету, создаются специальные механизмы,
обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных
экономических интересов. Конечная цель налогового
регулирования заключается в обеспечении достаточного бюджетного
финансирования, непрерывности инвестиционных процессов,
росте финансовых результатов предпринимательской деятельности,
тем самым, способствуя оптимальному росту валового внутреннего
продукта и национального благосостояния.