4.5.1. Основы построения системы налогообложения

Выражая интересы общества в каких-либо сферах жизнедеятельности,

государство вырабатывает и осуществляет соот-

н'-тствующую политику - экономическую, социальную, экологическую

и др. Так, в сфере экономики регулирующая функция государства

проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-

кредитного, ценового механизмов. Посредством этих механизмов

организуется взаимодействие субъектов хозяйственной деятельности

с органами государственного регулирования.

Бюджетно-финансовая система включает отношения по

поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства

- бюджетов и внебюджетных фондов. Эта система при-

шана обеспечить эффективное развитие экономики, реализацию

основных функций государства. Важнейшим элементом этой системы

являются налоги - обязательные взносы плательщиков в

бюджеты и внебюджетные фонды в определенных законодательством

размерах и в установленные сроки.

Сущность налога составляет изъятие государством в свою

пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде

обязательного взноса. Указанные взносы осуществляются плательщиками

- основными участниками производства валового

внутреннего продукта. Это физические лица или граждане - работники,

своим трудом создающие материальные и нематериальные

блага и получающие доходы, а также юридические лица или

организации - хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

Налоговая система представляет собой совокупность различных

видов налогов, сборов, пошлин, в построении и методе исчисления

которых реализуются принципы однородности, равномерности,

определенности, безвозмездности. В соответствии с

принципом однородности с одной и той же суммы налог должен

взиматься только один раз. Принцип равномерности утверждает

единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения

единства правил. Принцип определенности предполагает, что порядок

налогообложения (ставки, сроки, базы исчисления) должны

устанавливаться заранее. В соответствии с принципом безвозмездности

государство не предоставляет налогоплательщикам

никакого эквивалента (компенсации) за вносимые этими предприятиями

в бюджет средства.

Российская налоговая система включает налоги трех уровней

- федеральные, республиканские (краев, областей, автономных

образований) и местные налоги. Соответственно выделяются

бюджеты трех уровней. Кроме указанных налоговых платежей, физические

и юридические лица вносят платежи (отчисления) в государственные

внебюджетные фонды. Более половины этих отчислений

приходятся на Пенсионный фонд РФ, государственный

фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского

страхования.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами

власти России и взимаются на всей ее территории. При этом

суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней

в утвержденных соотношениях. К федеральным налогам относятся

налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные

виды товаров, услуг и отдельные виды минерального сырья,

таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на прибыль (доход)

предприятий, налог на доходы от капитала, подоходный налог

с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные

фонды (единый социальный налог), государственная пошлина,

налог на пользование недрами, налог на воспроизводство

минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от

добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного

мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог,

водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные

сборы.

Республиканские (региональные) налоги устанавливаются

Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводятся в

действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории

соответствующих субъектов РФ. Конкретные ставки этих

налогов определяются решениями органов власти соответствующих

регионов. К этой категории налогов относятся налог на имущество

организаций, налог на недвижимость, дорожный налог,

транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные

лицензионные сборы.

Местные налоги также устанавливаются Налоговым Кодексом

РФ и нормативными правовыми актами представительных органов

местного самоуправления, вводятся в действие представительными

органами местного самоуправления и обязательны к уплате

на территориях соответствующих муниципальных образований.

Конкретные ставки таких налогов и условия их взимания утверждаются

на муниципальном уровне. К этой категории налогов

относятся налог на рекламу, земельный налог, налог на имущество

физических лиц, Налог на наследование или дарение, местные

пицензионные сборы.

Льготы при взимании налогов утверждаются законодательно

и включают следующие разновидности: изъятия, скидки и нало-

ювые кредиты. Изъятия направлены на выведение из-под налогообложения

отдельных объектов. Скидки направлены на сокращение

налоговой базы, и в отличие от изъятий они связаны не с доходами,

а с расходами предприятий. Налоговый кредит направлен

на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы и, как правило,

является и безвозвратным, и бесплатным.

Налоговой системе присущи две противодействующие экономические

функции - фискальная и регулирующая. Противоречивость

этих функций обусловлена местом налоговых отношений в

системе распределения стоимости, учитывающей как качественные

и количественные параметры самой экономики (финансы корпораций),

так и общегосударственные потребности (объем государственных

расходов).

Посредством фискальной функции система налогообложения

удовлетворяет необходимые общенациональные потребности.

Посредством регулирующей функции формируются противовесы

излишнему фискальному гнету, создаются специальные механизмы,

обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных

экономических интересов. Конечная цель налогового

регулирования заключается в обеспечении достаточного бюджетного

финансирования, непрерывности инвестиционных процессов,

росте финансовых результатов предпринимательской деятельности,

тем самым, способствуя оптимальному росту валового внутреннего

продукта и национального благосостояния.