4.6. Контрольные задания по расчету

прибыли и ее распределению

(задание № 5)

Используя исходные данные о работе металлургического завода,

приведенные в прил. 12, оценить годовые объемы реализации

продукции, прибыль отчетного года, валовую и чистую прибыль

предприятия для целей экономического анализа. Рассчитать

сумму платежей по налогу на добавленную стоимость (НДС), по

налогу на имущество, по налогу на прибыль. Распределить чистую

прибыль предприятия по следующим направлениям: на выплату

дивидендов акционерам - 31 %, в резервный капитал - 5 %, в

фонды накопления - 12 %, в фонд социальной сферы - 9 %, в

фонды потребления - 10 %, на благотворительные цели - 2 %.

Остальная прибыль капитализируется.

Пример выполнения задания № 5

В качестве примера выполнения задания использован расчет

показателей деятельности металлургического завода за 2000

год. В рамках расчета исчислены суммы платежей по НДС, налогу

на имущество, налогу на прибыль, показатели годового объема

реализации продукции, валовой и чистой прибыли предприятия.

Распределение чистой прибыли произведено по следующим направлениям:

на выплату дивидендов акционерам (24 % ) , в резервный

капитал (6 % ) , в фонды накопления (18 % ) , в фонд социальной

сферы (7 % ) , в фонды потребления (14 % ) , на другие отчисления

(4 % ) . Остаток чистой прибыли капитализируется.

Объем реализации продукции завода за год на внутреннем

рынке составил, млн. руб.:

- кокс 199,5

в т.ч. НДС 33,3

- чугун чушковый передельный 26,0

в т.ч. НДС 4,3

- катанка 304,8

в т.ч. НДС 50,8

- арматура 294,4

в т.ч. НДС 49,1

- уголок ГОСТ 8509 388,1

в т.ч. НДС 64,7

- швеллер ГОСТ 8239 437,0

в т.ч. НДС 72,8

- сталь круглая ГОСТ 535 108,5

в т.ч. НДС 18,1

- сталь полосовая 143,2

в т.ч. НДС 23,9

- лист толстый ГОСТ 14637 198,7

в т.ч. НДС 33,1

-лист ГОСТ 1577 215,6

в т.ч. НДС 35,9

- рулон тонкий г/к 744,7

в т.ч. НДС 124,1

- лист тонкий х/к 755,0

в т.ч. НДС 125,8

- рулон тонкий х/к 561,7

в т.ч. НДС 93,6

- лист для х/ш 9045 443,0

в т.ч. НДС 73,8

- рулон для х/ш 9045 161,8

в т.ч. НДС 26,9

- штрипс г/к 302,6

в т.ч. НДС 50,4

- гнутый профиль г/к 933,8

в т.ч. НДС 155,6

- гнутый профиль х/к 801,4

в т.ч. НДС 133,6

- жесть белая ЭЖК 689,9

в т.ч. НДС 115,0

- жесть белая ГЖК 775,5

в т.ч. НДС 129,3

- жесть черная 585,0

в т.ч. НДС 97,5

- лист оцинкованный 990,1

в т.ч. НДС 165,0

- другие виды продукции 988,8

в т.ч. НДС 164,8

Завод в отчетном году имел следующие показатели по затратам

на производство и реализацию продукции, млн. руб.:

- материальные затраты (за вычетом возвратных

отходов) 5889,2

в т.ч. НДС 986,4

- затраты на оплату труда

- отчисления в социальные фонды

- амортизационные отчисления

- прочие затраты на производство и реализацию

- коммерческие расходы

- управленческие расходы

1443,7

555,8

277,3

74,9

224,0

118.3 -

Среднегодовая стоимость имущества завода за вычетом

ямортизации составила 5994,0 млн. руб. Платежи по налогу на

рекламу составили 28,2 млн. руб.

Другие сведения о деятельности завода в отчетном году, не

связанной с производством, млн. руб.:

- выручка от реализации основных средств и иного

имущества (за вычетом НДС) 74,8

- проценты к получению 36,8

- доходы по государственным ценным бумагам 181,6

- доходы от участия в других организациях 243,3

- прочие внереализационные доходы 74,7

- платежи за пользование природными ресурсами 184,0

- расходы по реализации основных средств и иного

имущества 30,3

- проценты к уплате 43,5

- прочие внереализационные расходы 62,2

- прочие операционные расходы 61,5

Выполнение задания удобно представить в форме таблицы,

аналогичной табл. 2. Однако, для заполнения этой таблицы необходимы

предварительные расчеты объемов реализации продукции,

сумм НДС, себестоимости продукции, суммы налога на имущество.

Расчет объемов реализации продукции ведется с использованием

формулы (93):

QnZ = 199,5+26,0+304,8+294,4+388,1+437,0+108,5+143,2+

+198,7+215,6+744,7+755,0+561,7+443,0+161,8+302,6+

+933,8+801,4+689,9+775,5+585,0+990,1+988,8 =

= 11049,1 млн. руб.

Решение

Расчетная сумма НДС по реализованной продукции предприятия

составляет

SudT = 33,3+4,3+50,8+49,1+64,7+72,8+18,1+23,9+33,1+35,9+

+124,1 +125,8+93,6+73,8+26,9+50,4+155,6+133,6+

+ 115,0+129,3+97,5+165,0+164,8 = 1841,4 млн. руб.

Далее рассчитывается себестоимость продукции как сумма

затрат по отдельным элементам затрат (табл. 3).

Таким образом, себестоимость продукции завода за год составила

7254,5 млн. руб.

При расчете себестоимости необходимо учесть два обстоятельства.

Во-первых, списание материальных затрат на себестоимость

продукции (5889,2 млн. руб.) осуществляется за вычетом

сумм ндс, уплачиваемых предприятием при приобретении материальных

ценностей (986,4 млн. руб.). Во-вторых, согласно принятой

учетной политике в данном примере не включаются в себестоимость

продукции коммерческие и управленческие расходы, а списываются

на финансовый результат.

Таблица 3

Расчет себестоимости продукции

№ Наименование Сумма,

п/п элементов затрат млн. руб.

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных

отходов)

5889,2

2. в т.ч. НДС 986,4

3. Материальные затраты (за вычетом возвратных

отходов и НДС) [стр. 1 - 2 ]

4902,8

4. Затраты на оплату труда 1443,7

5. Отчисления в социальные фонды 555,8

6. Амортизационные отчисления 277,3

7. Прочие затраты на производство и реализацию

продукции

74,9

8. Итого затрат (себестоимость) [стр. 3+4+5+6+7] 7254,5

Учитывая, что известна среднегодовая стоимость имущества

завода (5994,0 млн. руб.) и ставка налога на имущество (2,0 % ) ,

сумму платежей по налогу на имущество предприятия можно определить

по формуле (106):

S»M = 5994,0x2,0/ 100= 119,9 млн, pyo

Дальнейшие расчеты целесообразно вести путем постепенного

заполнения табл. 4. Предварительными расчетами определе

ны значения показателей строк 1 - 3 и 16. Значения гкжл.мпшои

строк 4, 5, 7-15, 17 и 18 установлены в задании. Следовании.н«.

используя стандартный подход, можно рассчитать показатели »ы

ловой прибыли от реализации продукции (строка 6), валовой при

были (строка 19), налогооблагаемой прибыли (строка 20), сумму

налога на прибыль (строка 21).

Завершающим этапом выполнения задания является расчет

чистой прибыли и ее распределение. В задании указаны доли

отчислений от чистой прибыпи по различным направпениям.

Отчисления на выппату дивидендов акционерам составпяют

1397,1 х 24 /100 = 335,3 млн. руб.

Отчисления в резервный капитал составляют

1397,1 х 6 /100 = 83,8 млн. руб.

Отчисления в фонды накопления составляют

1397,1 х 18/100 = 251,5 млн. руб.

Отчисления в фонд социальной сферы составляют

1397,1 х 7 /100 = 97,8 млн. руб.

Отчисления в фонды потребления составляют

1397,1 х 14 /100 = 195,6 млн. руб.

Другие отчисления составляют

1397,1 х 4 / 100 = 55,9 млн. руб.

Следовательно, общая сумма отчислений из чистой прибыпи

составляет

335,3+83,8+251,5+97,8+195,6+55,9 = 1019,9 млн. руб.

Расчет прибыли

Таблица 4

п/п

Наименование

показателей

Сумма,

млн. руб.

1. Выручка от реализации продукции, всего 11049,1

в т.ч. НДС 1841,4

акцизы -

таможенные пошлины -

другие косвенные платежи -

2. Выручка от реализации продукции за вычетом

НДС, акцизов, таможенных пошлин и других

косвенных налогов

9207,7

3. Себестоимость продукции 7254,5

4. Управленческие расходы 118,3

5. Коммерческие расходы 224,0

6. Валовая прибыль [стр. 2-3-4-5] 1610,9

7. Выручка от реализации основных средств и иного

имущества

74,8

8. Проценты к получению 36,8

9. Доходы по государственным ценным бумагам 181,6

10. Доходы от участия в других организациях 243,3

11. Прочие внереализационные доходы 74,7

12. Платежи за пользование природными ресурсами

184,0

13. Расходы по реализации основных средств и

иного имущества

30,3

14. Прочие операционные расходы 61,5

15. Проценты к уплате 43,5

16. Налог на имущество 119,9

17. Налог на рекламу 28,2

18. Прочие внереализационные расходы 62,2

19. Прибыль отчетного года [стр. 6+7+8+9+10+11-

12-13-14-15-16-17-18]

1692,5

20. Налогооблагаемая прибыль [стр. 19-8-9-10] 1230,8

21. Налог на прибыль [стр. 20 х 24 /100] 295,4

22. Чистая прибыль [стр. 19-21] 1397,1

23. Распределение прибыли 1019,9

24. Нераспределенная прибыль отчетного года

[стр. 22-23]

377,2

Полученный результат вносится в строку 23 табл Л

Далее рассчитывается нераспределенная прибыль о»HIM но

) года, и результат вносится в строку 24 табл. 4.

Расчет сумм платежей в бюджет по НДС не прадстаалаат

особой трудности. Для этого следует использовать формулу (lO'.j

Таким образом, расчетом получены все показатели деян-ни.

ности завода в отчетном году.

Суммы налоговых платежей составили, млн. руб.:

Годовой объем реализации продукции (за вычетом косвенных

налогов) составил 9207,7 млн. руб. Валовая прибыль составила

1610,9 млн. руб. Прибыль отчетного года равна 1692,5 млн.

руб., а чистая прибыль - 1397,1 млн. руб.

Произведено распределение чистой прибыли по следующим

направлениям, млн. руб.:

- на выплату дивидендов акционерам 335,3

- в резервный капитал 83,8

- фонды накопления 251,5

- в фонд социальной сферы 97,8

- в фонды потребления 195,6

- на другие отчисления 55,9

Нераспределенная прибыль отчетного года составила 377,2

млн. руб.

1841,1-986,4 = 854,7 млн. руб.

- по НДС

- по налогу на имущество

- по налогу на прибыль

854,7

119,9

295,4