1.4. Ответственность в сфере таможенной деятельности

Правонарушениями в сфере таможенной деятельности являются: преступления;

нарушения таможенных правил; административные правонарушения, посягающие на

нормальную деятельность таможенных органов.

Таможенное законодательство предусматривает различные виды ответственно-

сти за совершение правонарушений в области ТП: уголовная, административная, дис-

циплинарная, материальная. В зависимости от степени общественной опасности они

отнесены либо к преступлениям, либо к проступкам. Правонарушения, представляю-

щие наибольшую степень общественной опасности, приобретают характер таможенных

преступлений и наказываются в соответствии с нормами уголовного права; предусмат-

ривает различные виды ответственности за совершение административные правонару-

шения по своему характеру являются административными проступками, посягающими

на нарушение таможенных правил, и наказываются в соответствии с ТК РФ.

Производство по административным правонарушениям, посягающим на нор-

мальную деятельность таможенных органов, осуществляется в соответствии с нормами

ТК РФ, а в части, не урегулированной ими, - в соответствии с Кодексом РСФСР об ад-

министративных правонарушениях.

Уголовная ответственность в ТП предусмотрена за следующие таможенные

преступления: контрабанда (ст. 188 УК РФ, ст. 219 ТК РФ); незаконный экспорт техно-

логий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия

массового уничтожения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ); невозвраще-

ние на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического

достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ); уклонение от уплаты та-

моженных платежей (ст. 194 УК РФ, ст. 220 ТК РФ); невозвращение из-за границы

средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ) и другие незаконные валютные опера-

ции и иные деяния с валютными ценностями (ст. 221 ТК РФ).

Особенностью таможенно-правового регулирования отношений, связанных с

таможенными преступлениями, является то, что меры наказания за них предусмотрены

УК РФ, а нормы ТК РФ в соответствующей части являются отсылочными.

Административная ответственность - вид юридической ответственности, ко-

торая выражается в применении уполномоченным органом или должностным лицом

административного взыскания к лицу, совершившему правонарушение.1

Административная ответственность наступает за правонарушения, по своему

характеру не влекущие за собой уголовной ответственности. Критерием для разграни-

чения административных и преступных правонарушений можно считать наличие или

отсутствие тяжких последствий, вреда, причиненного правоохраняемым интересам.

Нарушение таможенных правил (НТП) относится к административным правона-

рушениям, за совершение которых предусмотрена административная ответственность.

Лица, нарушившие таможенные правила, несут ответственность в соответствии с ТК

РФ, а в части не урегулированной им, - в соответствии с законодательством об админи-

стративных правонарушениях (ст. 231 ТК РФ).

Под НТП понимается противоправное действие либо бездействие лица, пося-

гающего на установленный ТК РФ, Законом РФ «О таможенном тарифе», другими ак-

тами законодательства РФ по таможенному делу и международными договорами РФ,

контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы РФ, порядок пере-

мещения (включая применение таможенных режимов), таможенного контроля и тамо-

женного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможен-

ную границу РФ, обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления

таможенных льгот и пользования ими, за которое ТК РФ предусмотрена ответствен-

ность (см.: ст. 230 ТК РФ).

Предложенное определение НТП требует некоторых комментариев.

Субъектами ответственности за НТП могут быть как российские, так и ино-

странные юридические лица - предприятия, учреждения, организации, а также лица,

занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического

лица; физические лица; должностные лица.

К числу иностранных лиц относятся: предприятия, учреждения и организации,

не имеющие местонахождения в РФ, а также лица, занимающиеся предприниматель-

ской деятельностью без образования юридического лица и без местонахождения вне

территории РФ. Иностранные лица несут ответственность за НТП на общих с россий-

скими лицами основаниях.

Физические лица несут ответственность за НТП, если к моменту совершения

правонарушения они достигли шестнадцатилетнего возраста (ч. 3 ст. 231 ТК РФ).

Субъективным условием ответственности за НТП является вина, выражающая

отношение правонарушителя к собственному неправомерному поведению и его по-

следствием, связанное с предвидением неблагоприятных результатов своего поведения

и осознанием возможности их предотвращения. С этой точки зрения помимо достиже-

ния шестнадцатилетнего возраста физическое лицо должно также быть вменяемо, т.е.

способно по состоянию здоровья и уровню развития осознавать характер своих дейст-

вий и их противоправность, руководить ими в момент или во время совершения право-

нарушения. Субъективная сторона, т.е. виновность деяния означает, что оно совершено

умышленно или по неосторожности (ч. 5 ст. 231 ТК РФ). Правонарушение признается

совершенным умышленно, если правонарушитель осознавал неправомерность своего

поведения, предвидел его неблагоприятные последствия и желал или сознательно до-

пускал их наступление. Правонарушение признается совершенным по неосторожности,

если правонарушитель хотя и не предвидел, но по обстоятельствам дела мог и должен

был предвидеть наступление неблагоприятных последствий своего поведения, либо хо-

тя и предвидел их, но легкомысленно рассчитывал на их предотвращение.

Однако в ТП вина как условие ответственности имеет свою специфику. Следует

учитывать то обстоятельство, что участниками таможенно-правовых отношений явля-

ются не только физические, но и юридические лица. Говорить об их субъективном от-

ношении к своему поведению можно лишь весьма значительной долей условности. В

подавляющем большинстве случаев не возникает необходимости устанавливать вину

конкретного работника юридического лица в НТП. Значение в таких случаях приобре-

тает сам факт правонарушения со стороны юридического лица. Таким образом, вина в

ТП применительно к ответственности юридических лиц - это не субъективное отноше-

ние этих лиц к своему поведению, а неприятие ими объективно возможных мер по уст-

ранению или недопущению негативных последствий своих действий.

Обстоятельством, исключающим ответственность юридического лица, является

совершение НТП вследствие действия непреодолимой силы.

Непреодолимая сила (форс-мажорные обстоятельства от лат. - vis moior - выс-

шая, природная сила) - это событие, которое невозможно предотвратить имеющимися в

данный момент средствами, даже если его и можно было бы предвидеть. К таким собы-

тиям относятся явления стихийного характера - стихийные бедствия, землетрясение,

ураган, сильный мороз, народные волнения и т.д.

Такие события должны отвечать двум признакам непреодолимой силы: 1) яв-

ляться объективно непредотвратимыми в конкретной ситуации; 2) быть неожиданны-

ми. Например, не будет считаться чрезвычайным ежегодный разлив реки, если он не

отличается необычным масштабом.

Обязанность доказывания в процессе производства по делу о НТП того обстоя-

тельства, что невыполнение тех или иных таможенных правил возникло вследствие

форс-мажорных обстоятельств, лежит на том лице, которое обязано их выполнить.

Объектом являются общественные отношения, урегулированные нормами ТП и

охраняемые мерами административной ответственности. В ст. 230 ТК РФ определен

круг объектов посягательства при НТП – это:

1) таможенный контроль и таможенное оформление товаров и транспортных средств,

перемещаемых через таможенную границу РФ;

2) порядок перемещения (включая применение таможенных режимов) через таможен-

ную границу РФ товаров и транспортных средств;

3) порядок обложения таможенными платежами и уплаты их, предоставления тамо-

женных льгот и пользования ими.

Объективная сторона заключается в действии или бездействии, запрещенном

ТП. Наличие объективной стороны при НТП во многих случаях ставится в зависимость

от времени, места, способа, характера совершения деяния, наступивших его вредных

последствий, совершения противоправного деяния в прошлом, его систематичности.

Таким образом, нами были рассмотрены признаки (элементы) состава НТП:

субъект, субъективная сторона, объект, объективная сторона.

Говоря об административной ответственности в ТП нельзя пройти мимо такой

ее особенности, как двусубъективность. Двусубъективность ответственности за НТП

наступает в тех случаях, когда за совершение одного НТП может быть привлечено к

административной или уголовной ответственности не только юридическое лицо, но и

конкретный сотрудник юридического лица. Следовательно, наличие определенного ви-

новника, совершившего НТП, не лишает таможенный орган права на возбуждение ад-

министративного преследования против юридического лица.

И еще одно важное замечание, применение уголовно-правовых мер воздействия

за нарушение таможенного законодательства не освобождает лиц, привлекаемых к уго-

ловной ответственности, от обязательности уплаты таможенных платежей и выполне-

ние других требований, предусмотренных ТК РФ.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за НТП (см.: ст. 236 ТК РФ):

1) активное способствование разрешению дела;

2) добровольное устранение вредных последствий правонарушения;

3) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных

обстоятельств;

4) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу

материальной, служебной или иной зависимости;

5) совершение правонарушения несовершеннолетним, беременной женщиной или

женщиной, имеющей ребенка в возрасте до одного года.

Перечень смягчающих обстоятельств является неограниченным. Должностное

лицо таможенного органа, рассматривающее дело о НТП, может признать смягчающим

ответственность и обстоятельства, не названные в ТК РФ.

Обстоятельства, отягчающие ответственность за НТП (ст. 237 ТК РФ):

1) продолжение противоправного поведения, несмотря на требование должностного

лица таможенного органа РФ прекратить его;

2) повторное в течение года совершение НТП;

3) совершение НТП лицом, ранее совершившим контрабанду или иное преступление,

производство дознания по которому отнесено к компетенции таможенных органов

РФ;

4) вовлечение несовершеннолетнего в совершение НТП;

5) совершение НТП группой лиц;

6) совершение НТП в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных об-

стоятельствах;

7) совершение НТП в состоянии опьянения.

Перечень отягчающих ответственность обстоятельств является исчерпывающим.

Однако скажем, что должностное лицо таможенного органа РФ, рассматривающее дело

о НТП, в зависимости от характера правонарушения может не признать данное обстоя-

тельство отягчающим ответственность.

Обстоятельства как смягчающие, так и отягчающие ответственность носят объ-

ективный характер и должны быть подтверждены документально справками, объясне-

ниями, рапортами, и другими материалами дела.

Новым ТК РФ при совершении одним лицом двух и более НТП предусматрива-

ется наложение на такое лицо взыскания за каждое правонарушение в отдельности без

поглощения менее строгого наказания более строгим.

При определении меры взыскания за совершенное НТП должностное лицо та-

моженного органа РФ, учитывая обстоятельства дела, существенно снижающие степень

общественной опасности деяния, а также личность виновного, может применять более

мягкую меру воздействия, чем предусмотрено ТК РФ за данное правонарушение. По

тем же основаниям может быть не назначено дополнительное взыскание, предусмот-

ренное санкцией вменяемой лицу статьи.

ТП РФ предусматривается возможность освобождения правонарушителя от ад-

министративной ответственности в связи с малозначительностью совершенного НТП.

К сожалению, в российском таможенном законодательстве отсутствуют общепризнан-

ные критерии малозначительности и это не может не способствовать многочисленным

злоупотреблениям со стороны должностных лиц таможенных органов, которые могут

освободить правонарушителя от ответственности на основании малозначительности

совершенного НТП и ограничится, например, устным замечанием. Вопрос о признании

правонарушения малозначительным относится всецело к компетенции должностного

лица таможенного органа, рассматривающего материалы о НТП. При определении ма-

лозначительности, как правило, учитываются как материальные последствия, так и по-

следствия нематериального характера.1

В случае принятия решения об освобождении правонарушителя от ответствен-

ности в связи с малозначительностью совершенного НТП должностным лицом тамо-

женного органа, рассматривающим дело, выносится мотивированное постановление о

прекращении производства по делу.

Таможенное законодательство содержит исчерпывающий перечень видов взы-

сканий, которые могут быть наложены на виновных в НТП (см.: ст. 242 ТК РФ):

1) Предупреждение - это наиболее мягкая мера взыскания, представляющая собой вид

морального воздействия на виновного за совершение незначительных НТП. Преду-

преждение выносится в письменной форме, о чем составляется постановление по де-

лу. Применяется в качестве основного взыскания и, как правило, по таможенным

правонарушениям, которые не имеют тяжких последствий;

2) Штраф - денежное взыскание, налагаемое за НТП в случаях и в пределах, преду-

смотренных таможенным законодательством. Он является самым распространенным

взысканием, предусмотренным за большинство разновидностей НТП. Штраф при-

меняется как к физическим, так и к юридическим лицам.

В ТК РФ предусматриваются два вида штрафа за НТП:

исчисляемый применительно к размеру минимальной месячной оплаты труда, под

которой понимается установленная законом минимальная месячная оплата труда на

день совершения правонарушения, а если такой день невозможно установить - на

день обнаружения правонарушения;

исчисляемый исходя из стоимости товаров и транспортных средств в виде свобод-

ной (рыночной) цены на день обнаружения правонарушения.

Штраф применяется в качестве основного наказания.

3) Отзыв лицензии или квалификационного аттестата - применяется только в каче-

стве дополнительного взыскания к специфическим субъектам: владельцам таможен-

ных складов, магазинов беспошлинной торговли, свободных складов, складов вре-

менного хранения; таможенным брокерам, таможенным перевозчикам; специали-

стам по таможенному оформлению. Отзыв лицензии или квалификационного атте-

стата применяется к вышеназванным лицам лишь в случае совершения ими НТП в

связи с осуществлением ими деятельности, предусмотренной лицензией или квали-

фикационным аттестатом;

4) Конфискация товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными

объектами НТП, товаров и транспортных средств со специально изготовленными

тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу РФ с со-

крытием предметов, являющихся непосредственными объектами НТП.

Конфискация заключается в принудительном безвозмездном обращении товаров

и транспортных средств, обладающих перечисленными признаками, в собственность

государства. За НТП конфискация товаров и транспортных средств производится неза-

висимо от того, являются ли они собственностью лица, совершившего НТП, а также

независимо от того, установлено это лицо или нет;

5) Взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредст-

венными объектами НТП, товаров и транспортных средств со специально изготов-

ленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу

РФ с сокрытием предметов, являющихся непосредственными объектами НТП.

Согласно ст. 245 ТК РФ эта мера может применяться в качестве как основного,

так и дополнительного вида взыскания;

6) Конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являю-

щиеся непосредственными объектами НТП.

Наложение взысканий за НТП ограничено сроками, установленными ст. 247 ТК

РФ. В соответствии с этой статьей взыскания могут быть наложены в виде:

а) предупреждения, штрафа, отзыва лицензии или квалификационного аттестата

на физических или должностных лиц - не позднее 2-х месяцев со дня обнаружения

НТП; на предприятия, учреждения и организации, а также лиц, занимающихся пред-

принимательской деятельностью без образования юридического лица, - не позднее 6

месяцев со дня обнаружения правонарушения;

б) конфискации товаров и транспортных средств, являющихся непосредствен-

ными объектами НТП, товаров и транспортных средств со специально изготовленными

тайниками; взыскания стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непо-

средственными объектами НТП, товаров и транспортных средств со специально изго-

товленными тайниками, а также конфискации транспортных средств, на которых пере-

возились товары, являющихся непосредственными объектами НТП, - на всех субъектов

НТП независимо от времени совершения или обнаружения НТП и независимо от того,

является она основным или дополнительным взысканием.

Днем обнаружения НТП следует считать день непосредственного обнаружения

должностными лицами таможенных органов НТП.

Если в отношении совершенного правонарушения было вынесено постановле-

ние либо об отказе в возбуждении уголовного дела, либо о прекращении уголовного

дела по основаниям, не освобождающим от административной ответственности, срок

для наложения взыскания начисляется с момента получения таможенным органом ре-

шения об отказе в возбуждении углового дела или прекращения уголовного дела.

При наложении взысканий в виде штрафа, предупреждения, отзыва лицензии

или квалификационного аттестата течение сроков может прерываться, если до истече-

ния сроков их наложения лицо совершит новое НТП. Исчисление срока в этом случае

начинается с момента совершения нового НТП.

В последнем ТК РФ 1993 г. содержится 40 видов НТП. До его принятия админи-

стративная ответственность предусматривалась только за 11 видов НТП.

Условно все НТП можно разделить на две группы: незначительные нарушения,

не представляющие серьезной опасности для экономических интересов РФ и грубые

нарушения, наносящие ощутительный ущерб экономическим интересам и безопасности

РФ. Возьмем для примера такие НТП, как нарушение порядка декларирования товаров

и транспортных средств (ст. 262 ТК РФ) и сокрытие от таможенного контроля товаров,

перемещаемых через таможенную границу (ст. 277 ТК РФ).

В ст. 262 ТК РФ устанавливается ответственность за несоблюдение установлен-

ных требований о форме и месте декларирования, производстве его процедуры, в том

числе об использовании при декларировании временной (неполной) или периодической

таможенной декларации.

С субъективной стороны такое НТП, совершенное физическим лицом, характе-

ризуется умыслом или неосторожностью.

Сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную

границу (ст. 277 ТК РФ) представляет повышенную опасность, т.к. с объективной сто-

роны выражается в перемещении через таможенную границу РФ товаров совершенное

путем:

использования тайников, которыми являются места, специально изготовленные,

оборудованные или приспособленные для сокрытия товаров;

использование других способов, затрудняющих обнаружение товаров;

придание одним товарам вида других, т.е. существенное изменение внешних при-

знаков товара, которые позволяют отнести их к товарам иного вида.

С субъективной стороны данное НТП, совершенное физическим лицом, харак-

теризуется наличием прямого умысла виновного.

Таким образом, если нарушение порядка декларирования может быть следстви-

ем халатного отношения декларанта к своим обязанностям, то сокрытие от таможенно-

го контроля товаров - во всех случаях деятельность предумышленная, посягающая на

установленные российским государством основные положения таможенного регулиро-

вания.

Административным правонарушениям, посягающим на нормальную дея-

тельность таможенных органов, и ответственности за их совершение посвящена

отдельная 63 глава ТК РФ. Эти правонарушения не затрагивают установленный поря-

док перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а пре-

пятствуют таможенным органам нормально функционировать в соответствии с их ком-

петенцией. Ответственность за такие правонарушения установлена ст. 437-448 ТК РФ.

Одним из видов ответственности по ТП наряду с ответственностью уголовной,

административной и материальной является дисциплинарная ответственность. Буду-

чи по своему характеру административно-правовой, она одновременно регламентиру-

ется нормами таможенного законодательства.

Дисциплинарная ответственность работников таможенных органов регламенти-

руется нормами ТК РФ, приказами председателя ГТК РФ, начальников таможенных

органов, Уставом о дисциплине работников таможенных органов.

Основанием для дисциплинарной ответственности является дисциплинарный

проступок, который образует противоправное, виновное нарушение дисциплины, не

влекущее уголовной ответственности.

За нарушение трудовой дисциплины к работникам таможенных органов приме-

няются следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, строгий выговор,

предупреждение о неполном служебном соответствии (на основании решения аттеста-

ционной комиссии), увольнение из таможенных органов.

Увольнение работника производится с предварительного согласия профсоюзно-

го комитета, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательст-

вом.

За каждое нарушение может быть применено только одно дисциплинарное взы-

скание, которое должно соответствовать степени вины и тяжести совершенного работ-

ником проступка.

Дисциплинарные взыскания применяются начальниками таможенных органов в

пределах предоставленных им прав: устное замечание подчиненному может быть сде-

лано каждым руководителем; руководитель, имеющий право приема работника на ра-

боту, и вышестоящий руководитель могут налагать на работника любое из дисципли-

нарных взысканий, предусмотренных Уставом о дисциплине работников таможенных

органов.

До наложения дисциплинарного взыскания может быть проведено служебное

расследование с вынесением заключения по его результатам.

Если дисциплинарное взыскание накладывается в обычном порядке, то до его

наложения от сотрудника, допустившего дисциплинарный проступок, должно быть ис-

требовано письменное объяснение.

Дисциплинарное взыскание, кроме устного замечания, объявляется в приказе, с

которым работник должен быть ознакомлен под расписку в трехдневный срок со дня

издания приказа.

Дисциплинарное взыскание налагается не позднее одного месяца со дня обна-

ружения проступка, не считая времени болезни работника или пребывания его в отпус-

ке. В случаях проведения служебного расследования, возбуждения уголовного дела или

дела об административном правонарушении соответственно дисциплинарное взыска-

ние налагается не позднее месяца со дня окончания расследования, рассмотрения судом

или должностным лицом уголовного дела об административном правонарушении и вы-

несении по ним окончательного решения. Однако, дисциплинарное взыскание не может

быть применено позднее шести месяцев со дня совершения проступка.

Работник считается не имеющим дисциплинарного взыскания, если в течение

года со дня его наложения этот сотрудник не будет подвергнут новому дисциплинар-

ному взысканию. Устное взыскание считается снятым по истечении одного месяца.

В течение трех месяцев со дня ознакомления с приказом о наложении взыскания

работник имеет право обжаловать это взыскание. Вышестоящий руководитель имеет

право отменять, смягчить или усилить дисциплинарное взыскание, наложенное ниже-

стоящим руководителем. При этом, усиление взыскания не допускается, если вопрос о

наложении взыскания рассматривался по жалобе работника. Вышестоящий руководи-

тель обязан всесторонне и объективно рассмотреть жалобу и вынести свое решение, но

не позднее 15 дней со дня ее поступления.

Работник таможенных органов, к которому применено дисциплинарное взыска-

ние, может обжаловать его не только начальнику вышестоящего таможенного органа,

но вплоть до председателя ГТК РФ, а также обратиться в суд.